Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): функции, принципы и документы
Получение консультаций и аудита по МСФО от консалтинговой компании может дать преимущества вашему бизнесу при работе на международном рынке. В компаниях, которые занимаются сервисом по МСФО, вы можете получить бесплатную консультацию для того, чтобы понимать все особенности, связанные с этим стандартом. Кроме того, аудит предприятия по МСФО является важным шагом, если вы планируете работать на международном рынке.
Консолидация отчетности по МСФО поможет вашей компании привлечь инвестиции от зарубежных партнеров и выйти на новые рынки. Унификация представления результатов деятельности предприятий благодаря МСФО делает возможным сравнивать показатели различных компаний. Это может быть полезно при выборе потенциального инвестора.
Кроме того, компании, работающие по МСФО, предоставляют услуги трансформации отчетности, что облегчает сравнение показателей различных предприятий. Финансовая отчетность, составленная по МСФО, может быть большим источником информации для спонсоров о финансовом состоянии компании и ее результативности. Стандарты МСФО могут также помочь с достижением своевременного финансового обеспечения, что является часто решающим фактором при развитии и процветании бизнеса.
Роль МСФО в современной экономике
С момента экономического подъема послевоенных лет, интеграции и растущих объемов капитала, идея унификации бухгалтерских стандартов разных стран стала востребованной. Именно в конце 50-х годов прошлого века была заложена основа для разработки МСФО — единой системы бухгалтерских стандартов.
Комитет по МСФО взялся за работу над стандартами в 1973 году. В 2001 году организация реорганизовалась и переименовалась в Совет по МСФО, который стал независимым советом, занимающимся разработкой и совершенствованием стандартов финансовой отчетности.
Целью Совета является развитие системы качественных стандартов финансовой отчетности, основанных на четко сформулированных принципах бухгалтерского учета, сложившихся на всемирном уровне.
Преимущество МСФО в том, что эти стандарты широко применяются во всем мире, ими пользуются компании в более чем 120 странах, включая Россию, в качестве основы для подготовки своих финансовых отчетов.
С возрастанием значимости экономических изменений и инструментов ведения бизнеса, международные стандарты финансовой отчетности регулярно совершенствуются и пересматриваются. Над разработкой этих стандартов работает независимый Совет по МСФО, который продолжает развивать единую и доступную систему финансовой отчетности, отвечающую всем мировым требованиям.
Статья о принципах Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) отмечает их особенность по сравнению с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ). Если РСБУ основаны на жестко прописанных правилах, то МСФО основываются на базовых универсальных принципах. Базовые принципы позволяют успешно применять МСФО в разных странах и приближать локальные стандарты ведения бухгалтерского учета к МСФО.
В основе МСФО лежат два принципа: допущение о непрерывности деятельности и принцип начисления. Допущение о непрерывности деятельности подразумевает, что финансовая отчетность составляется на основе предположения, что организация ведет свою деятельность непрерывно и будет продолжать ее вести в обозримом будущем. Если это не так, то в отчетности должны быть отражены эти намерения или необходимость.
Согласно принципу начисления, если произошли события или сложились обстоятельства, влияющие на экономические ресурсы организации за отчетный период, это должно быть отражено в отчетности независимо от того, когда будут произведены соответствующие денежные выплаты или получены денежные поступления.
Финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО, должна обладать следующими качественными характеристиками: уместность, существенность, правдивость. Уместная информация имеет прогнозную и/или подтверждающую ценность. Существенной считается информация, умалчивание или искажение которой повлияет на решения, принимаемые на ее основании. Правдивое представление информации подразумевает полноту, нейтральность и отсутствие ошибок в отчетности.
Критерии полезности финансовой отчетности согласно МСФО включают в себя уместность и правдивое представление, а также своевременность и понятность, сопоставимость и проверяемость. Финансовая информация должна быть своевременно доступна пользователям, иметь четкую классификацию статей и быть понятной. Сопоставимость информации используется для сравнения финансовой информации двух компаний или же сравнения финансовой информации одной компании за различные периоды. Наконец, пользователи отчетности должны иметь возможность удостовериться в том, что информация в отчетности отражает правдивое положение дел.
Структура и документация МСФО
В современном мире Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) являются совокупностью документов, которые включают в себя:
1. Стандарты (IAS, IFRS). На данный момент IAS объединяют 28 стандартов, а IFRS состоят из 15 стандартов (http://www.ifrs.org/). Оригиналы документов доступны на официальном сайте IFRS Foundation. Для удобства пользователей на сайте Министерства финансов РФ можно ознакомиться с русскими версиями стандартов.
До 2001 года МСФО выходили под названием Международные стандарты финансовой отчетности (IAS), что изменилось с момента переименования Комитета МСФО в Совет,— Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS).
МСФО устанавливают правила учета и представления информации по статьям отчетности, включая основные средства, нематериальные активы, запасы, финансовые инструменты, резервы, выручку, капитал, а также предусматривают правила составления финансовой отчетности и раскрытия информации, учет операций по объединению бизнеса и подготовку консолидированной финансовой отчетности.
2. Интерпретации стандартов (IFRIC и SIC), это разъяснения к стандартам, которые могут иметь неоднозначные толкования. SIC (8 разъяснений) — интерпретации для IAS, IFRIC (17 разъяснений) — интерпретации для IFRS.
Ежегодно Совет МСФО разрабатывает новые или совершенствует действующие стандарты основываясь на принципах, отраженных в Концептуальных основах МСФО.
Распад СССР поставил перед Россией задачу вступить в мировое экономическое сообщество. Первая отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) была представлена российским предприятием «АвтоВАЗ» в 1994 году, что заставило другие отечественные компании следовать его примеру. В 1996 году «Газпром» уже вышел на Лондонскую биржу с отчетностью по МСФО, после чего последовали крупные нефтегазовые компании.
В 2010 году был принят Федеральный закон № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», который обязал некоторые компании представлять отчетность по МСФО. К таким компаниям относятся, например, кредитные организации, организации, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список и страховые организации. Компании, осуществляющие подготовку отчетности по МСФО, должны использовать рубли и русский язык, но могут также выпускать отчетность на других языках и валютах. В проверенной аудиторами годовой финансовой отчетности предоставляются дополнительные отчеты не позднее, чем через 120 дней после завершения календарного периода.
В 2014 году рекомендации были переданы государственным компаниям, чтобы они начисляли дивиденды в размере 25% от чистой прибыли по МСФО, которая, как правило, выше, чем прибыль, подсчитанная по российским стандартам.
Это свидетельствует о том, что использование МСФО продолжает распространяться в России. Важно отметить, что в России компании должны применять МСФО, которые одобрены Министерством финансов РФ, так что выбор ограничен.
Где пройти обучение по программе международной финансовой отчетности?
Для освоения принципов МСФО необходимо проявлять серьезный подход, потому что это задача не из легких. Однако, существует ряд возможностей, решающих эту проблему, включая обучение по программе "ДипИФР", курсы повышения квалификации или участие в специализированных семинарах. Академия PwC предлагает качественную подготовку как новичкам, так и опытным специалистам финансовой сферы в области МСФО. Эта подготовка включает в себя и семинары-практикумы по применению МСФО в рамках образовательных программ получения международно-признанного сертификата, и краткосрочные программы, сконцентрированные на определенном аспекте МСФО.
Реализация работы предприятия в соответствии с принципами МСФО предоставляет иностранным инвесторам возможность принимать квалифицированные финансовые решения, поскольку они могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать. Именно поэтому все больше крупных предприятий вводят МСФО в свою работу, так как это может стимулировать их дальнейший рост и развитие.
Как быстро перейти к работе по принципам МСФО? Этому вопросу посвятили беседу с Светланой Крапивенцевой, руководителем практики «МСФО» юридической компании КСК групп, которая работает более 20 лет. Предлагаем ознакомиться с основными моментами этого интервью.
Первый шаг – обращение к консалтинговой компании, у которой есть опыт в данной сфере и профессиональный штат специалистов: от оценщиков до юристов и программистов. К примеру, КСК групп объединяет 15 консультационных компаний, работающих под едиными стандартами и использующих свои компетенции для решения различных задач по развитию и позитивным изменениям бизнеса. Такой подход позволяет учесть весь комплекс требований, выдвигаемых западными инвесторами, при помощи проведения оценочных экспертиз и внедрения новых отчетов.
Для составления отчетности по МСФО необходимо оценивать объективную стоимость недвижимости и оборудования компании. Это позволяет не просто выполнить требования стандартов, но и сохранить привлекательность в глазах инвесторов на протяжении длительного времени.
Для получения достоверной информации о финансовом состоянии компании необходимо выстроить управленческий учет. В некоторых случаях для этого приходится внедрять некоторые новые отчеты, позволяющие объективно отразить положение дел в бизнесе: отчет о движении денежных средств, управленческий баланс и другие.
Для минимизации рисков ошибок необходимо автоматизировать подготовку отчетов, что существенно уменьшает осложнения, связанные с человеческим фактором. В системе отражаются все этапы подготовки документов, что позволяет оперативно выяснить, где именно были допущены ошибки и в какой момент.
Большинство предприятий сталкивается с затруднением в уведомлении о принимаемых решениях всех миноритарных акционеров, что в конечном итоге сказывается на оперативности работы. В данном случае эксперты КСК групп предлагают провести оценку рыночной стоимости акций для последующего их выкупа у миноритарных акционеров. Укрупнив собственный портфель акций и сосредоточив все рычаги управления в своих руках, крупный собственник сможет оперативно информировать всех акционеров о новых решениях, в том числе касающихся перехода предприятия на принципы МСФО.
Специфичный план действий по переходу на принципы МСФО зависит от конкретного бизнеса и требует детального рассмотрения. Более подробную информацию о предлагаемых услугах, выполненных кейсах и отзывах о КСК групп можно найти на сайте компании. Там же можно оставить заявку на первичную консультацию по срокам и стоимости услуг.
Фото: freepik.com