Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета
Возмещение НДС - довольно сложная процедура, которая требует от компании правильной и своевременной подачи декларации на уплату налога. Кроме того, для успешного прохождения процедуры важна корректность заполнения документов, наличие счетов-фактур и соблюдение множества других тонкостей. Для того чтобы избежать отказа в возмещении НДС, необходимо обратиться к профессиональным специалистам, которые окажут помощь в решении практических задач.
Профессиональное сопровождение процедуры возмещения НДС может помочь снизить риски и решить целый спектр задач, включая подготовку налоговой декларации, обжалование отказа в возмещении НДС, а также нахождение способов получения банковской гарантии по возмещению НДС.
Одним из обязательных условий для возмещения НДС является наличие счетов-фактур с указанной стоимостью налога. Консультация специалиста при подаче декларации об уплате НДС дает возможность разобраться во всех тонкостях начисления и возмещения налога, формах отчетности, а также особенностях заполнения документов.
Юридическое сопровождение налоговых споров может быть необходимо в ситуациях, когда возникли необоснованные требования погасить штрафы или получен отказ в возмещении НДС. Также важно довериться опытным специалистам, принимающим решения в соответствии с действующим законодательством РФ, чтобы исключить риски финансовых потерь и юридической ответственности.
Следует отметить, что каждая компания, занимающаяся покупкой и продажей товаров, работ или услуг, сталкивается с необходимостью подачи декларации на уплату НДС. Однако, в тоже время существует возможность воспользоваться правом на возмещение этого налога. Несоблюдение нюансов и общий неправильный подход может привести к отказу в возмещении НДС, поэтому важно обратиться к специалистам для получения помощи.
НДС – это налог на добавленную стоимость, который уплачивают предприниматели и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Тем не менее, существует возможность получить возмещение НДС из бюджета, сохраняя затраты на оплату налога. Возмещение НДС устанавливается на основании Налогового кодекса РФ (НК РФ), а именно статьи 176 («Порядок возмещения налога») и статьи 164 («Налоговые ставки»).
Для получения возмещения НДС, предприниматель или организация должны соблюдать следующие условия:
- Быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Применение ЕСХН, УСН и других налоговых режимов недопустимы.
- Товар, работа или услуга, по которым предполагается вычет налога, должны быть приобретены для предпринимательской деятельности. Это исключает возможность получения вычета, если квартира приобретена за счет компании для проживания.
- Необходимо иметь счета-фактуры с указанной суммой налога.
- Товары, работы или услуги, для которых предполагается возмещение НДС, должны быть оприходованы.
- В счете-фактуре должны быть оригинальные подписи руководителя и главного бухгалтера.
- Сделка (поставка товара) должна быть реальной.
- Продавец должен быть реальным, зарегистрированным в ЕГРН и регулярно предоставляющим налоговую отчетность.
Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, возмещение производится в двух случаях:
- Когда объемы приобретенных товаров, работ и услуг превышают объемы реализованных товаров, работ и услуг.
- Когда при реализации товаров, работ, услуг применяется ставка НДС 10%, при этом приобретались товары, работы и услуги с применением ставки НДС 18%.
Перечень операций, которые облагаются налогом по ставке 0%, определен статьей 164 НК РФ. Например, это могут быть услуги по международной перевозке товаров или транспортировке природного газа за пределы РФ. В этом случае также возможно возмещение НДС.
Важно! Налоговые органы не рассчитывают сумму возврата НДС самостоятельно. Для получения возмещения НДС, хозяйствующие субъекты должны подать заявление и доказать обоснованность своих требований. В связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@ и отменой приказа ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/90@, с 31 марта 2017 года обновлены формы заявлений о возврате и о зачете суммы излишне уплаченного налога.
В данном случае мы рассмотрим возможные способы, которые могут использоваться для возврата или зачета НДС.
Как известно, возврат НДС возможен, если у налогоплательщика нет задолженности перед бюджетом. В этом случае для получения денежных средств необходимо обратиться в налоговый орган и предоставить пакет документов, подтверждающих право на возврат. Одновременно с решением о возврате, налоговые органы решают и вопрос о способе возмещения суммы налога.
Если же налогоплательщик имеет задолженность по федеральным налогам, то возможны два варианта. Первый - зачет. В этом случае налоговая инспекция может засчитать сумму подлежащего возмещению НДС в счет недоимки или штрафов, если таковые имеются. Второй вариант - перечисление суммы налога на расчетный счет налогоплательщика или направление ее в счет будущих налоговых платежей, при условии отсутствия задолженности по федеральным налогам.
Важно отметить, что зачет суммы недоимки производится ИФНС автоматически, без дополнительного заявления налогоплательщика. Однако, если налогоплательщик хочет погасить пени, штрафы, задолженности по другим федеральным налогам или перенести сумму налога в счет будущих платежей по НДС, то необходимо подать заявление на зачет.
Таким образом, выбор способа возмещения НДС остается за налоговыми органами, которые принимают решение одновременно с решением о возмещении суммы налога.
быть основанием для отказа в возмещении НДС. На третьем этапе, в случае положительного результата камеральной проверки, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС. Решение оформляется в виде акта, который содержит сумму возмещения и указывает сроки и порядок перечисления денежных средств налогоплательщику. На четвертом этапе налоговый орган выполняет перечисление денежных средств налогоплательщику в установленный срок. В целом, процесс возмещения НДС из бюджета состоит из нескольких этапов: заполнение декларации, камеральная проверка, принятие решения о возмещении и перечисление денежных средств. Важно соблюдать требования налоговых органов и внимательно проверять все документы для минимизации риска отказа в возмещении НДС.Способ возмещения НДС, который называется заявительным, определен пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК. Он включает в себя зачет или возврат налога, который был заявлен в налоговой декларации до прохождения камеральной проверки.
Но не все организации имеют право на возмещение НДС с использованием этого порядка. Пункт 2 статьи 176 НК перечисляет те организации, которые имеют это право:
- Крупные налогоплательщики, которые уплатили более 7 млрд рублей НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых за три года до года подачи декларации. Кроме того, такой налогоплательщик может претендовать на заявительный порядок возмещения НДС только если он существует не менее трех лет.
- Налогоплательщики, которые предоставили действующую банковскую гарантию вместе с налоговой декларацией, на основании которой банк-гарант обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика выплаченные или зачтенные ему суммы, если налоговые органы после проверки вынесут отрицательное решение по возмещению НДС.
- Налогоплательщики - резиденты территории опережающего социально-экономического развития, которые предоставили договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ на основании закона «О территориях опережающего социально-экономического развития Российской Федерации», вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС. Обязательство управляющей компании возникает в том случае, если налогоплательщик не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет в течение 15 дней.
- Налогоплательщики - резиденты свободного порта Владивосток при условии предоставления ими вместе с налоговой декларацией договора поручительства управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток».
- Налогоплательщики, которые имеют обязанность по уплате налога в соответствии со статьей 74 НК РФ и чья обязанность обеспечивается поручительством. В этом случае поручитель должен уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне начисленную последнему сумму налога в случае, если решение о возмещении НДС будет отрицательным.
Для получения возмещения расходов по НДС в заявительном порядке налогоплательщик должен направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства в срок не позднее 5 дней после подачи налоговой декларации. Заявление должно содержать банковские реквизиты для возмещения, а также обязательство вернуть излишне полученную сумму.
Обращение с заявлением на возмещение НДС может столкнуться с проблемой отказа. Однако, причины, по которым налоговые инспекторы могут отказать в возмещении, можно распределить на группы.
Первая группа связана с ошибками в документах. Неправильно заполненные заявления и другие документы, содержащие ошибки в указанных реквизитах, цене или адресе компании, могут стать основными причинами отказа в возмещении. Также, изменения в документах после отгрузки товара или отсутствие ключевой информации (например, код валюты) могут привести к этому результату.
Вторая группа относится к отсутствию необходимых документов. Если нет документации, которая подтверждает куплю-продажу, инспекторы могут отказать в возмещении.
Третья группа связана с нарушением федерального законодательства. Она включает в себя наличие фиктивных сделок, переквалификацию сделки в заемное обязательство, отсутствие в декларации объекта налогообложения и другие причины.
В случае, если налогоплательщик не согласен с отказом в возмещении, он может обжаловать это решение в суде в течение 90 дней со дня его вынесения. В целях минимизации рисков при подаче декларации на возмещение НДС, необходимо проводить тщательную проверку правильности заполнения документов и добросовестности контрагентов, чтобы избежать признания сделки фиктивной налоговыми органами.
Если вы столкнулись с процедурой возмещения НДС и не знаете, как решить эту проблему, то лучше всего обратиться к специалистам. Так считает Роман Шишкин, к.ю.н., руководитель налоговой практики КСК групп, который заявляет, что для успешного результата в этом деле требуется профессиональная помощь. Однако, при выборе консультанта следует быть осторожным и не обращаться к сомнительным специалистам, которые могут предложить полулегальные или нелегальные способы возмещения налога. В этом случае последствия могут быть катастрофичными - от доначисления НДС до возбуждения уголовного дела за мошенничество, что обойдется намного дороже, чем потенциальная экономия на налогах. КСК групп может оказать помощь своим клиентам на всех этапах процедуры по возмещению НДС: от подачи налоговой декларации до сопровождения налоговой проверки и подачи апелляционной жалобы, если решение окажется отрицательным. Специалисты компании гарантируют, что большинство поданных заявлений на возмещение НДС рассматриваются положительно, благодаря их высокому профессионализму. Кроме того, КСК групп имеет бесценный опыт работы с необоснованными отказами в возмещении НДС и может подключить к делу несколько юристов разной специализации для достижения положительного результата. Органы налоговой службы не всегда стремятся удовлетворить заявления о возврате НДС, но КСК групп знает, как эффективно решать эту проблему благодаря своему богатому опыту в данной сфере. Важно отметить, что первичная консультация у КСК групп является бесплатной. КСК групп - это одна из крупнейших российских аудиторско-консалтинговых компаний, занимающая третье место в России в сфере налогового консалтинга по результатам рейтинга "Эксперт РА" за 2015 год.Фото: freepik.com