Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль контролируемой иностранной компании

В связи с возникающими вопросами по заполнению Листа 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (КИК)» декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 год УФНС России по Белгородской области сообщает следующее.

Одним из наиболее часто задаваемых вопросов является вопрос о не отражении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет с доходов в виде прибыли КИК.

Так, на странице 2 Листа 09 в Разделе А «Сведения о контролируемой иностранной компании» отражаются сведения по иностранной организации, а также доля участия в прибыли КИК.

В Разделе Б1 «Расчет суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определенной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса» по строке 80 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) (в валюте), а по строке 90 - скорректированная величина прибыли (убытка) (в рублях).

Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период в случае, если ее величина, составила более 10 000 000 руб. без учета доли участия контролирующего лица.

Также следует обратить внимание, что согласно п. 20.3.12 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций строки 100 - 220 могут не заполняться в случае, если значение показателя строки 90 не превышает 10 000 000 рублей.

Для расчета налоговой базы (строка 200 Декларации) следует учитывать долю участия контролирующего лица (строка 180 Декларации).

Таким образом, если показатель строки 90 более 10 000 000 руб., сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет, при этом, обязательному заполнению подлежат строки 210 «Сумма исчисленного налога (в рублях)» и 230 «Сумма налога к уплате (в рублях)», рассчитанные с учетом доли участия контролирующего лица.

Отражение начисленных сумм в карточке расчетов с бюджетом происходит на основании заполненного дополнительно подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации. Сумма подлежит начислению в федеральный бюджет по строке 040 подраздела 1.1 Раздела 1 (КБК 182 1 01 01080 01 0000 110 Налог на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний) и определяется как сумма показателей строк 230 Раздела Б1 и строк 250 Раздела Б2 Листов 09 Декларации (п.4.7.4 Порядка заполнения декларации).